Desde las civilizaciones prehispánicas hasta el actual modelo fiscal digitalizado, el sistema tributario mexicano ha atravesado siglos de transformación. Cada etapa —desde los tributos en especie a los tlatoanis, pasando por los diezmos coloniales, hasta las facturas electrónicas actuales del SAT— refleja una evolución institucional, tecnológica y política.
Este recorrido no solo muestra cómo se ha gestionado la recaudación, sino también cómo el Estado ha buscado adaptarse a nuevas realidades económicas, sociales y digitales para asegurar el financiamiento público y fortalecer la transparencia fiscal.
Tributos en la Época Prehispánica
Antes de la llegada de los españoles, los pueblos mesoamericanos ya contaban con sistemas fiscales bien estructurados.
El Imperio Azteca tenía un modelo tributario obligatorio que incluía el pago en especie (maíz, frijol, cacao, textiles, armas, jade) por parte de los pueblos sometidos. Cada provincia debía entregar su cuota directamente a Tenochtitlan, regulada por la nobleza y los recaudadores conocidos como “calpixques”. Los registros eran llevados mediante códices pictográficos y el incumplimiento del tributo podía resultar en sanciones militares.
Imposición Colonial y el Sistema Fiscal Virreinal
Durante el Virreinato de la Nueva España, el sistema fiscal se expandió para beneficiar directamente a la Corona Española. Se introdujeron impuestos como la alcabala (5% a 6% sobre la compraventa de bienes), el quinto real (20% de los metales preciosos extraídos), y los diezmos eclesiásticos.
Los indígenas continuaron pagando tributos en especie y trabajo forzado. La Real Hacienda controlaba la recaudación a través de intendencias y tesorerías mayores, con una burocracia altamente centralizada.
Cambios Fiscales Tras la Independencia
Después de la independencia en 1821, el sistema fiscal se desmoronó temporalmente. México perdió las instituciones coloniales sin tener una estructura moderna que las sustituyera. Durante gran parte del siglo XIX, el país recaudó entre 8% y 11% del PIB, insuficiente para financiar al Estado.
El gasto militar, la deuda externa y la corrupción generalizada deterioraron aún más la capacidad recaudatoria. Las aduanas representaban entre el 60% y el 75% de los ingresos federales, mientras los impuestos internos eran escasos y mal gestionados.
El Porfiriato y la Profesionalización de la Hacienda
Durante el Porfiriato (1876–1911), la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se consolidó como el eje administrativo del sistema financiero mexicano. José Yves Limantour, secretario entre 1893 y 1911, implementó reformas estructurales que incrementaron la recaudación del 7.8% al 12.3% del PIB.
Estableció un sistema bancario nacional, impulsó la creación de bonos gubernamentales y modernizó la contabilidad pública. Se creó la Ley de Instituciones de Crédito en 1897, estableciendo regulaciones claras para la banca y contribuyentes empresariales.
Reforma Fiscal y Constitucionalismo Revolucionario
Con la Constitución de 1917, el sistema tributario adquirió fundamentos legales. El Artículo 31, fracción IV, estableció por primera vez la obligación de todos los mexicanos de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
Esta disposición creó un marco para el desarrollo de un sistema tributario basado en principios de justicia fiscal. La Ley de Contribuciones sobre la Renta fue promulgada en 1921, sentando las bases para el moderno Impuesto Sobre la Renta (ISR).
La Consolidación del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Desde su establecimiento en 1921, el ISR ha sido objeto de múltiples reformas. En 1948, se introdujo una tabla progresiva con tasas del 3% al 30%. En 1980, se alcanzó una tasa máxima del 55%, y en 2014 se estableció la tasa actual de 35% para personas físicas con ingresos superiores a $3 millones de pesos anuales.
El número de contribuyentes registrados bajo ISR ha crecido de 1.2 millones en 1970 a más de 79 millones en 2023, reflejando el aumento de la formalización fiscal en el país.
Nacimiento del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
El SAT fue creado en 1997 como un órgano desconcentrado de la SHCP. Su objetivo fue profesionalizar la recaudación, fiscalización y devolución de impuestos. En 2004, el SAT implementó el RFC con homoclave, y en 2011 introdujo la factura electrónica (CFDI).
En 2023, el SAT recaudó $4.5 billones de pesos, representando el 16.7% del PIB. El uso de inteligencia artificial y algoritmos predictivos ha permitido detectar evasión fiscal y emitir cartas-invitación a más de 2.3 millones de contribuyentes sospechosos en 2022.
Reforma Fiscal 2014 y Su Impacto en la Recaudación
La reforma fiscal de 2014 eliminó el Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos) y creó el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). Se introdujeron nuevos impuestos como el IEPS a refrescos (1 peso por litro) y a alimentos de alta densidad calórica (8%).
La recaudación total pasó de $2.2 billones en 2013 a $2.8 billones en 2015. El ISR a personas físicas representó el 25.4% de los ingresos tributarios, mientras que el IVA aportó un 39.6%. Se implementaron reglas contra la elusión fiscal y se adoptaron estándares OCDE para transparencia internacional.
Digitalización Fiscal y CFDI 4.0
La introducción del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0 en 2022 cambió el sistema de facturación. Ahora se requiere nombre, código postal, régimen fiscal y uso del CFDI para cada transacción. El SAT integró estos datos con el visor de nómina y la contabilidad electrónica.
Con ello, el cumplimiento fiscal pasó del 52% en 2012 al 89.7% en 2023. La fiscalización cruzada se ha hecho más efectiva, reduciendo las devoluciones indebidas en 67.2% y detectando factureras fantasma que simulaban operaciones por más de $354,000 millones de pesos entre 2015 y 2021.
Fiscalización de Nuevas Economías Digitales
A partir de 2020, plataformas digitales como Netflix, Uber, Airbnb y Spotify deben retener y enterar IVA e ISR en México. El SAT emitió reglas para operadores extranjeros sin establecimiento permanente en el país. En 2021, estas plataformas generaron una recaudación adicional de $5,275 millones de pesos.
En los últimos años, la fiscalización en México ha comenzado a incluir actividades digitales emergentes. Plataformas de entretenimiento que antes no estaban reguladas, como los casinos con retiros rapidos, ahora deben cumplir con disposiciones fiscales que buscan asegurar legalidad, transparencia y facilidad en las transacciones económicas dentro del país.
Resultados de la Recaudación 2023
En 2023, el SAT logró una recaudación histórica de $4.5 billones de pesos. Los ingresos tributarios aumentaron 3.4% en términos reales respecto a 2022. El ISR representó el 50.3% del total, el IVA un 30.1% y el IEPS 9.6%. La eficiencia recaudatoria mejoró con una relación costo-ingreso del 0.63%, una de las más bajas de América Latina.
El Futuro del Sistema Fiscal Mexicano
El sistema fiscal mexicano enfrenta desafíos estructurales. Solo el 13.7% del PIB proviene de ingresos tributarios, cifra baja frente al promedio de la OCDE (34%). Hay una alta dependencia del IVA e ISR, mientras impuestos patrimoniales como el predial solo representan el 0.2% del PIB.
Se necesita una reforma que amplíe la base gravable, reduzca privilegios fiscales, y fortalezca la coordinación fiscal con estados y municipios. También es esencial mejorar la percepción ciudadana sobre el uso de los recursos públicos y fomentar una cultura de cumplimiento voluntario a través de transparencia, educación financiera y accesibilidad tecnológica en México.
